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企業(yè)年度會計報表審計工作管理制度(三)

更新:2023-09-21 12:49:05 高考升學網
企業(yè)度會計報表審計工作管理制度

二十條 注冊會計師和會計師事務所依據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范對企業(yè)度會計報表實施審計,并應當重點關注以下事項:

(一)應收賬款、預付賬款、其他應收款的賬齡情況及其主要債務人,壞賬處理及壞賬準備提取辦法;
(二)存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法,存放時間超過的存貨;
(三)長期待攤費用(遞延資產)及無形資產的主要內容、攤銷辦法及無形資產減值準備提取辦法;
(四)長期股權投資的項目、持股比例、核算方法和減值準備提取方法以及投資損益的確認;
(五)固定資產主要類型、折舊限、折舊方法及減值準備提取辦法;
(六)在建工程主要項目及其投資情況,在建工程減值準備提取辦法;
(七)應付賬款、預收賬款、其他應付款主要內容、賬齡以上數(shù)額及主要債權人;
(八)應交稅金的稅種、稅率及其本發(fā)生額、末余額,所得稅納稅調整事項;
(九)出口退稅申報及其結果,享有稅收返還、減免政策以及財政資金撥付和使用情況;
(十)從事證券、期貨、外匯交易業(yè)務占用資金、當損益的確認和浮動盈虧情況;
(十一)初未分配利潤調整事由、金額以及本利潤分配政策及其執(zhí)行情況;
(十二)提供擔保、未決訴訟或仲裁等或有事項;
(十三)企業(yè)資產或者債務重組、企業(yè)改制、產權轉讓等事項的決策、實施情況,及其對企業(yè)度會計報表的影響;
(十四)企業(yè)工資分配制度以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老制度建立、實施情況和職工內部退養(yǎng)狀況,及其對企業(yè)度會計報表的影響;
(十五)主管財政機關或者委托人要求的其他重要事項。

四章 企業(yè)度會計報表審計的實施管理

二十一條 企業(yè)前一度會計報表審計報告被出具保留意見、無法表示意見或者否定意見的,應當向審計本度會計報表的注冊會計師闡述初數(shù)的調整事項,或者本度采納審計意見情況,并提供相關資料。

注冊會計師對企業(yè)前期審計差異的調整情況,應當予以關注,并在審計報告中予以恰當反映。

二十二條 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務、稅務、會計等處理失當或者差錯,應當及時提請企業(yè)按照國家有關規(guī)定調整。

注冊會計帥在審計中,對企業(yè)會計報表附注中的披露,特別是本規(guī)定十九條列明的審計重點關注事項存在異議,或者企業(yè)已編制的會計報表未按審計意見調整,或者注冊會計師在審計中認為的其他重要事項,需要在審計報告中恰當反映。

二十三條 企業(yè)不提供所需的財務會計資料及其他相關資料,或者不予配合,導致度會計報表不能如期正常審計的,注冊會計師應當依據(jù)《獨立審計準則》的要求進行處理,并在審計報告中作出必要的說明。

二十四條 企業(yè)在審計度內實施合并、分立、改組、改制、高層管理人員收購及其報酬分配制度、職工住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等制度改革,應當提供企業(yè)改革批準文件和經批準的具體實施方案。,

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