小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，財政部、稅務總局日聯合發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）明確，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。　　

為方便納稅人準確理解、精準享受相關政策，國家稅務總局同步發布《關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號），就有關問題進行解讀。

稅收優惠政策的適用范圍是什么？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，均可享受減半政策。

小型微利企業的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

示例如下：

【例】A企業經過判斷符合小型微利企業條件。

(1).2021年烏海小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(2).2021年包頭小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(3).2021年呼和浩特小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(4).2021年朔州小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(5).2021年晉城小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(6).2021年長治小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(7).2021年陽泉小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(8).2021年大同小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(9).2021年太原小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

(10).2021年山西小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

2021年第1季度預繳企業所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么A企業實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。

減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，

那么A企業實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。

減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。